Компания "Мой Бухгалтер" г. Кемерово: 8 (3842) 63-83-38, 8 (983) 253-83-38

info@buh42.ru

10 Декабрь 2015
 Декабрь 10, 2015
Категория Новости, Статьи

Минфин отозвал письмоМинфин отозвал нашумевшее письмо, согласно которому предприниматели-«упрощенщики» с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на «пенсионные» взносы в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей. Тем самым чиновники признали: предприниматели на УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, при расчете единого налога вправе учитывать всю сумму страховых взносов, включая платеж, перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода. Подробности — в письме Минфина от 07.12.15 № 03-11-09/71357.

Как известно, предприниматели на ЕНВД и на УСН с объектом «доходы», не имеющие работников, могут уменьшить единый налог (авансовый платеж по налогу) на сумму «пенсионных» взносов в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом для данной категории налогоплательщиков 50-процентное ограничение по уменьшению сумм налога или авансовых платежей не установлено. То есть ИП без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя».

Включается ли в понятие «фиксированный размер» платеж в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей? В письме от 06.10.15 № 03-11-09/57011 чиновники ответили на этот вопрос отрицательно. В Минфине заявили: сумма взносов в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным платежом, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода. Следовательно, данная сумма при расчете единого налога не учитывается (подробнее см. «Минфин изменил позицию: ИП на УСН «доходы» не может уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения»). Однако теперь этими разъяснениями можно не руководствоваться: Минфин отозвал спорное письмо.

В новом письме от 07.12.15 № 03-11-09/71357 специалисты Минфина рассуждают следующим образом. Порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ). Данная норма предусматривает дифференцированный размер платежа, который зависит от годового дохода ИП. А именно:

если доходы за год не превысят 300 000 руб., то сумма платежа составит в 2015 году: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,58 рублей.
если годовой доход выше 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину. Но при этом данный платеж не может превышать установленный максимальный размер взносов (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Таким образом, отмечают авторы письма, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса. Следовательно, платеж, перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода, также считается фиксированным размером взносов.

Учитывая изложенное, представители Минфина делают вывод: индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, в том числе, на платеж в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

Мы можем Вам
перезвонить