Переплата по налогу на прибыль: что делать при её обнаружении

Исходя из письма от 16.02.18 № 03-02-07/1/9766, Минфин считает, что если произошла переплата налога из-за обнаружения организацией ошибки в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды, то организация вправе сделать перерасчет соответствующим образом налоговой базы текущего налогового периода. Однако лишь при том, что в текущем налоговом периоде была получена прибыль.

Пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса РФ гласит, что перерасчет организацией налоговой базы и суммы налога за налоговый период с выявленными ошибками, имеющими отношение к предыдущим налоговым периодам, может быть осуществлен, если данные ошибки повлекли за собой излишнюю уплату налога.

По словам Минфина, нужно обратить внимание в данной ситуации на определенные моменты. Так, при получении организацией прибыли за текущий налоговый или отчетный период (в котором была выявлена ошибка), включение в налоговую базу текущего отчетного периода суммы выявленной ошибки будет правомерным. А при убытке в текущем периоде, налоговая база по налогу на прибыль значится нулем. При таком исходе осуществляется перерасчет налоговой базы за тот период, в котором была найдена ошибка.