«Встречная» проверка: должны ли инспекторы указывать реквизиты истребуемых документов

В письме № 03-02-07/1/73833 от 15 октября 2018 года специалистами Министерства Финансов России был рассмотрен вопрос: «Обязаны ли налоговые служащие при проверке конкретизировать документацию по отдельной или нескольким сделкам в виде реквизитов?»

Сотрудники Минфина указали, что согласно п. 2 ст. 93.1 НК проверяющие инспекторы имеют право запросить лишь те документы, которые напрямую относятся к конкретной сделке. Остальные документы запрашивать они не имеют права.

Однако, по материалам Верховного суда Российской Федерации  № 302-КГ17-15714 от 26 октября 2017 года, финансовые специалисты сделали другие выводы. По указанию суда пункт 1 статьи 93 Налогового Кодекса гласит о том, что проверяющий не обязан указывать реквизиты документов и можно производить проверку по нескольким сделкам одновременно.

На основании этого разъяснения суда финансовые работники пришли к тому, что, если в требовании инспектора не указаны реквизиты конкретных документов, то проверяемый обязан предоставить всю документацию относительно проверяемой сделки или нескольких сделок. Для проверяемой организации важно, чтобы налоговый сотрудник четко охарактеризовал род истребуемых документов для их идентификации.